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ENS為您解答南非税務局收緊政策二三事

時間:2018-04-25 03:47:14  來源:人民網  作者:劉暢

 人民網約翰內斯堡4月23日電(劉暢)   日前,南非税務局(税務局)發佈公告稱將同全國檢察機關(NPA)一起對存在偷税漏税現象的納税人進行調查。

 
據瞭解,税務局調查對象還包括未及時提交納税申報的納税人。法院起訴是税務局的最後手段。一旦被判有罪,偷税漏税者或未申報納税項目者將按規定接受處罰,而個人檔案中也將有犯罪記錄。
 
税務收緊的消息一出,很多華人或企業紛紛感到擔憂。非洲ENSafrica律師事務所合夥人招君雄接受人民網記者採訪,就税務局税務收緊進行講解。
 
記者:經常有報道稱税務局向納税人或銀行等機構要求提供納税人的相關材料,這一行為是否合法?
 
招君雄:税務局是有權向納税人索收相關材料的。根據税務管理法(TaxAdministration Act)第40條和46條,税務局有權選擇納税人進行調查或審計,並要求納税人提供相關材料。
 
儘管有相關法律規定允許税務局“侵犯”納税人的隱私權,但税務局在執行的過程中要尊重納税人根據憲法第33條和行政司法促進法(Promotion of AdministrativeJustice Act)享有的公正行政權。另一方面,就合法性原則而言,税務局的行為必須始終是合法、合理、程序公正的,並且在適當的情況下,税務局必須提供充分的理由。否則,税務局的行為將違反憲法。
 
因此,當納税人收到來自税務局的要求提供相關資料的請求時,可以向税務局要求提供充足的理由,具體説明根據税務管理法第40條的規定,選擇特定納税人進行檢查、核查或審計的依據和目的。
 
根據税務行政法(Tax Administrative Act),税務局擁有獲得信息的多項權利,其中不僅僅是通過納税人,還包括銀行和會計師。在税務局向納税人進行審計或調查,基於律師及納税人之間的專業保密特權,除非法院下令,税務局不能強行要求律師向他們提供納税人的信息或文件。這也是為什麼在與税務局發生糾紛時,納税人必須與税務律師諮詢的原因。税務局必須根據税務行政法的授權和規定進行調查,不得越權執法,且必須嚴謹服從於憲法賦予納税人的權利。納税人在履行這些公共權力或職能時,必須時刻意識到並牢記這些權利和税務局的義務。
 
同樣需要注意的是,如果税務局發現納税人有任何故意逃税的行為,納税人需支付最高200%的未支付税款和税款利息。
 
記者:納税人或公司可否自己向税務局提交文件?
 
招君雄:我們也發現了不少中國企業過於主動向税務局提供信息,但這些信息與税務局正要調查的範圍毫無關係,這種情況往往將事情弄得更糟。
 
在提供包括書面和口頭形式的任何資料至税務局時,納税人需要注意的是税務行政法第57條和第72條。這些條款涉及納税人不提供自證其罪的憲法權利和在何種情況下可以限制這一權利,以及憲法第35(3)(j)條中所規定的公平審判權。面對税務局必須慎言,不悉英語導致誤會、不稔南非税法、甚至不瞭解作為納税人享獲應有的法律權力都不是他日在法院上辯護的理據。
 
我的建議是在向税務局遞交任何文件之前,需要與有法律保密特權的税務律師進行諮詢,隨便將材料交給税務局只會自己遭殃。
 
記者:如果納税人沒有納税,但是想在税務局開始審計或調查之前解決該怎麼辦?
 
招君雄:這個時候可以採取自願性披露程序(Voluntary DisclosureProgram),但必須在税局進行調查前提出。
 
一般會由税務律師私底下先計算和確實是否有欠税。若與税局談判成功,一般情況下可免繳高達200%的行政罰款,不受刑事起訢。
 
總結來説,當税務局還沒對納税人作出調查前,先確實本身税務是否如實繳納或刻意低報實質收入。若真的不太合規,趕緊計算一下潛在税責,並作出自願申報,免最終需支付最高200%的罰款。如果税務局已採取行動,並要求納税人提交任何文件,先與税務律師確定税局對材料的要求是否合法及合理、而這些材料是否與税務局的指控相關(千萬不要提供不相關的材料,因為無關材料可能會擴大税局的調查範圍),記得税局有莫大的權力可向會計師及銀行要求提供納税人的信息。納税人應慎用律師的保密特權,以免信息或材料在不需要及危害納税人利益的前提下交給税局,這將弄巧成拙。
 
小編總結,面對收緊的税務政策,應該如何做?
 
1、確定自身的税務合規情況;
2、確定税局索取的文件是否與指控相關(不要把材料胡亂給任何人);
3、計算應付税款、利息和罰款;
4、若税局未正式展開調查,請律師趕緊起動自願性披露程序。

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